Opções de segurança Quando uma empresa concorda em vender ou emitir suas ações aos empregados, ou quando uma doação de fundos mútuos concede opções a um empregado para adquirir unidades de confiança, o empregado pode receber um benefício tributável. O que é uma opção de segurança (estoque) Benefício tributável Qual é o benefício Tipos de opções. Quando é tributável Dedução para doações de caridade de valores mobiliários Condições a serem encontradas para obter a dedução quando o título é doado. Retirada do benefício das opções Condições a serem consideradas elegíveis para a dedução. Relatando o benefício nos códigos de deslizamento T4 para usar no deslizamento T4. Retenção das deduções de folha de pagamento nas opções Descubra quando você precisa reter as contribuições do CPP ou o imposto sobre o rendimento das opções. (Os prémios de EI não se aplicam às opções). Formulários e publicações Menu secundário Informações do siteCRA QampA referente às opções de ações do empregado Este artigo apareceu pela primeira vez nos Tópicos Tributários No. 2005 de 12 de agosto de 2010. As resoluções 23 a 31 do orçamento federal de 2010 propuseram mudanças nas regras relativas às opções de compra de ações dos empregados. A legislação para essas propostas ainda não foi divulgada. O CRA postou uma série de perguntas e respostas sobre as propostas de orçamento para opções de estoque de funcionários, cujos extratos são reproduzidos abaixo. 1. Quais são as regras atuais em relação aos direitos de saída de caixa Atualmente, quando um empregado adquire títulos (referido como quotsharesquot para fins do QampAs) sob um contrato de opção de compra de ações e certas condições são atendidas, o empregado pode ter direito a dedução Igual a metade do benefício da opção de compra de ações (dedução de opção de estoque). Nesse caso, o empregador não pode exigir uma dedução para a emissão de uma garantia. Os contratos de opção de compra de ações dos empregados podem ser estruturados de forma a que, se os empregados dispuserem de seus direitos de opção de compra de ações para o empregador por um pagamento em dinheiro ou outro benefício em espécie (pagamento de caixa), o empregador pode deduzir o pagamento de saída , Enquanto o empregado ainda é elegível para a dedução da opção de compra de ações. 2. Quais são as propostas de orçamento relativas aos direitos de saída de caixa? Para as transações que ocorrem após as 4:00 p. m. Horário padrão do leste em 4 de março de 2010, o orçamento propõe que a dedução da opção de compra só estará disponível em situações em que: o empregado exerce suas opções adquirindo ações de seu empregador ou o empregador elegerá na forma prescrita em relação a todos Opções de compra de ações emitidas ou a serem emitidas após 4:00 da tarde Horário padrão do leste em 4 de março de 2010, de acordo com o acordo, que nem o empregador nem qualquer pessoa que não trate de acordo com o empregador reivindicará uma dedução do pagamento do saque em relação à disposição dos direitos ao abrigo do contrato e O empregador arquiva essa eleição com o Ministro da Receita Nacional, o empregador fornece ao empregado provas por escrito de tal eleição e o funcionário envia essas provas com o Ministro da Receita Nacional com o seu imposto sobre o rendimento individual e retorno do benefício para o ano Em que a dedução da opção de estoque é reivindicada. Além disso, para as disposições de direitos que ocorrem após as 4:00 p. m. Horário padrão do leste em 4 de março de 2010, o orçamento propõe esclarecer que as regras de opção de estoque se aplicam a um empregado (ou a uma pessoa que não lida com o empregado) que dispõe de direitos ao abrigo de um contrato para vender ou emitir ações Para uma pessoa com quem o empregado não lida com o comprimento dos braços. Eleição do diferimento de impostos 3. Qual é o efeito da eleição do diferimento de imposto de acordo com as regras atuais Atualmente, quando certas condições são satisfeitas, os funcionários das empresas de capital aberto que adquiram títulos de acordo com um contrato de opção de compra de ações podem optar por diferir o reconhecimento do estoque Benefício da opção até o ano em que dispõem das ações. 4. Como a proposta de orçamento afeta a eleição de diferimento de impostos em relação a direitos ao abrigo de um contrato para vender ou emitir ações exercidas após 4:00 p. m. Horário padrão do leste em 4 de março de 2010, o orçamento propõe revogar a provisão de diferimento. 5. A retenção é necessária quando os empregados exercem suas opções de ações Sim, para os funcionários que exercem suas opções de compra de ações após 2010, o orçamento propõe esclarecer que o empregador será obrigado a reter e remeter um valor em relação ao benefício da opção de estoque tributável (líquido De qualquer dedução à opção de compra de ações) na mesma medida que se o valor do benefício tivesse sido pago como bônus de empregado. Além disso, para os benefícios de opção de compra de ações do empregado decorrentes da aquisição de ações após 2010, o orçamento propõe que o fato de que o benefício surgiu dessas aquisições não seja considerado uma base sobre a qual o Ministro da Receita Nacional pode reduzir os requisitos de retenção na fonte. 6. As propostas serão aplicadas se existirem restrições à alienação das ações adquiridas ao abrigo do contrato de opção de compra de ações. As propostas acima referidas não serão aplicáveis a opções outorgadas antes de 2011, de acordo com um acordo por escrito celebrado antes das 4:00 da p. m. Horário padrão do leste em 4 de março de 2010, onde o acordo incluiu, nesse momento, uma condição escrita que restringe o empregado de descartar as ações adquiridas ao abrigo do contrato por um período de tempo após o exercício. Alívio especial para eleições de diferimento de impostos 7. O orçamento contém qualquer alívio para os funcionários em situações em que o valor das ações adquiridas por eles em um contrato de opção de compra de ações diminuiu significativamente entre o tempo de exercício da opção de compra de ações ea disposição das ações Sim, Onde um funcionário dispõe de ações antes de 2015, e a disposição das ações resulta em uma opção de opção de compra de ações em relação à qual uma eleição foi feita para diferir o reconhecimento de renda, o orçamento propõe que o empregado eleja na forma prescrita para causar a Após o tratamento tributário para o ano em que as ações estão dispostas que o valor da dedução à opção de compra seja igual ao benefício da opção de compra de ações (eliminando assim o benefício da opção de compra de ações) que o empregado deve incluir em seu rendimento um capital tributável Ganho igual a metade do menor de: o benefício da opção de compra de ações ou a perda de capital realizada na alienação das ações de opção que o emplo Você será obrigado a pagar um imposto especial igual ao produto da disposição da alienação das ações optadas (ou 23 do produto de disposição dos funcionários, se o funcionário reside em Quebeacutec). O ganho de capital tributável não será levado em consideração para fins do Crédito GSTHST, o Benefício Fiscal para Crianças do Canadá, o imposto sobre os benefícios da Velhice, o Suplemento de Despesas Médicas Reembolsáveis e o Benefício Fiscal de Renda Trabalhadora. Prazos para arquivar a eleição para alívio especial 8. Quais são os prazos para apresentar uma eleição para alívio especial Os prazos para arquivar a eleição são os seguintes: para as ações alienadas pelo empregado antes de 2010, os empregados que apresentam a data de vencimento para 2010 e para As ações alienadas pelo empregado após 2009, os empregados que apresentam a data de vencimento para o ano da disposição. A eleição será considerada um pedido de determinação nos termos das disposições de Equidade. Isso permitirá que o Ministro da Receita Nacional reavalie o Imposto de Renda e Benefícios de funcionários elegíveis que alienaram ações adquiridas ao abrigo de um contrato de opção de compra de ações em 2001 e anos subseqüentes. É importante notar que este alívio especial só está disponível se um funcionário disponha das ações adquiridas ao abrigo de um contrato de opção de compra de ações até o final de 2014. 9. Quando e como eu poderei fazer a eleição A Agência de Receita do Canadá (CRA ) Farão as alterações necessárias aos formulários, processos e sistemas para dar efeito a essa mudança proposta. Por favor, note que o CRA não pode reavaliar para dar efeito a esta eleição até que as alterações legislativas necessárias tenham recebido o Assentimento Real. 22 de novembro de 2010 Alterações às Regras de Opção de Compra de Ações Projeto de Lei C-47 (Projeto de Legislação), que passou em segunda leitura a partir de 4 de novembro de 2010 E foi enviado ao Comitê de Finanças da Casa, implementa os anúncios feitos no Orçamento Federal de 4 de março de 2010 (Orçamento 2010) com relação às mudanças na tributação de benefícios de opções de ações. Os comentários nesta atualização descrevem as principais mudanças na descontração das opções de ações, obrigações de retenção de empregadores e o diferimento do benefício da opção de compra de ações em relação a ações negociadas publicamente. Compensar as opções de ações Em termos gerais, as regras de opções de ações dos empregados exigem que os funcionários incluam em seus rendimentos a diferença entre o valor justo de mercado dos valores mobiliários em opção no momento em que a opção é exercida e o valor pago pelo empregado para adquirir o Segurança (e, quando aplicável, a opção). O empregador não tem o direito de reclamar uma dedução quando eleva ações após o exercício de uma opção de compra de ações dos empregados. Embora este benefício de opção de compra de ações esteja totalmente incluído na renda dos empregados, desde que certas condições estejam satisfeitas, o empregado pode deduzir metade do valor do benefício ao determinar seu lucro tributável (a dedução de opção de estoque). Onde esta dedução está disponível, o benefício das opções de ações dos empregados é, de fato, tributado na mesma taxa de imposto efetiva como um ganho de capital 2. Em muitos casos, os detentores de opções de empregado e seus empregadores preferem que o empregador pague em dinheiro, O valor monetário da opção em troca do cancelamento da opção. Nesse caso, antes do Orçamento 2010 e quando devidamente estruturado, o empregado conseguiu que seu benefício de opção de compra fosse efetivamente tributado como um ganho de capital, enquanto o empregador geralmente tinha direito a uma dedução fiscal igual ao valor do pagamento . O Projeto de Legislação confirma que um empregado não poderá reclamar uma Dedução de Opção de Compra de Ações na alienação de uma opção para adquirir ações 3, a menos que a empresa que concordou em vender ou emitir as ações (a Emissora da Opção) ao empregado arquiva uma eleição 4 que nem ele nem qualquer pessoa que não trate em comprimento de armas 5 com ele exigirão uma dedução em relação ao pagamento feito ao contribuinte. A eleição deve ser arquivada com o Ministro e uma evidência da eleição deve ser fornecida ao empregado que deve apresentar essa evidência com sua declaração de imposto para o ano em que as opções são entregues. A redação do Projeto de Legislação implica que a Emissora da Opção deve eleger em relação a cada concessão de opções a funcionários individuais. O Projeto de Legislação não parece aplicar-se a um exercício sem dinheiro, ou seja, em vez de o empregado entregar suas opções para receber o valor no dinheiro, a Emissora da opção organiza com um corretor para o preço de exercício a ser adiantado ao empregado E o funcionário exerce as opções com uma direção para o corretor para vender imediatamente as ações no mercado aberto para satisfazer o pagamento do preço de exercício e quaisquer retenções de impostos aplicáveis. Observe que as taxas do corretor, se pagas pelo emissor da opção, devem ser um benefício tributável para o empregado. Os emitentes de opções canadenses e os emissores de opções de pais estrangeiros que concedem ou concedem opções aos funcionários de suas afiliadas canadenses devem considerar o seguinte: Revise seus planos existentes para considerar se eles têm discrição para aceitar ou recusar uma saída de opções. Determine se eles querem fazer a eleição para dar aos seus funcionários o benefício da dedução de opção de estoque. Determine se eles devem alterar seu plano de opção de compra de ações existente para incluir a obrigação de a Emissora de opção efetuar a eleição no caso de uma compensação da opção de compra de ações pelo empregado. Analise o impacto contábil da nova medida nas demonstrações financeiras. Obrigações de retenção de empregadores O projeto de legislação também esclarece os requisitos de retenção de retenção de fonte de empregadores em relação a um benefício de opção de estoque de empregados. Esse benefício deve ser determinado no ano em que a opção é exercida e será computada como se o valor do benefício da opção de compra de ações tivesse sido pago ao empregado como um bônus em dinheiro. Como resultado desta nova medida, os empregadores terão que fazer uma retenção no exercício das opções, mesmo que apenas as ações sejam distribuídas aos funcionários. O objetivo desta medida é evitar situações em que os funcionários não conseguem cumprir suas obrigações de imposto de renda como resultado da diminuição do valor de títulos adquiridos no exercício de opções. As seguintes considerações se aplicam ao requisito de retenção: se o benefício da opção de compra de ações se qualificar para a dedução da opção de compra de ações, o valor do imposto exigido para ser retido pode ser reduzido para refletir essa dedução. Se as opções fossem concedidas antes de 2011 de acordo com um acordo escrito celebrado antes de 4 de março de 2010 e tal contrato escrito, naquela época, incluía uma condição escrita que restringe o empregado de descartar as ações por um período de tempo após o exercício, Nenhuma retenção de impostos precisa ser realizada. 6 Nenhuma retenção de impostos precisa ser realizada quando o benefício da opção de compra de ações se refere ao exercício de opções sobre ações de uma empresa privada controlada canadense. Antes do Orçamento de 2010, a Agência de Receitas do Canadá (CRA) tolerava que nenhum imposto de renda pudesse ser retido na fonte sobre os benefícios das opções de ações se nenhuma outra remuneração em dinheiro fosse paga a um empregado ou se a retenção causaria dificuldades excessivas ao empregado. Esta política de dificuldades indevidas não se aplicava às opções de compra de ações exercidas por funcionários não residentes ou a programas de exercícios sem dinheiro. O Projeto de Legislação elimina formalmente a política de dificuldades indevidas e qualquer passivo tributário decorrente do exercício de uma opção de compra de ações não será, a menos que possa ser diferido de outra forma 7. se qualificar como motivo de redução da retenção de imposto pela CRA. Quando uma empresa-mãe estrangeira concede opções de compra de ações aos funcionários de sua subsidiária ou subsidiária canadense, a empresa-mãe estrangeira é tecnicamente responsável pela retenção e notificação do benefício da opção de compra de ações, a menos que os custos para a controladora estrangeira sejam recarregados para a subsidiária ou subsidiária canadense. No entanto, na prática, o empregador canadense normalmente relatou o benefício da opção de compra de ações e cuidou das remessas remanescentes. Não houve nenhuma indicação da CRA de que esta prática não é mais aceitável. Os emissores de opções devem considerar o seguinte: Opção Emissores devem revisar os procedimentos administrativos atuais por retenção de opções de ações e garantir que este esteja em conformidade com o Projeto de Legislação. Para cumprir suas obrigações de retenção de impostos, os emissores de opções são obrigados a rastrear os exercicios de opção de funcionários anteriores. Opção Emissores pode considerar estabelecer um programa de exercícios sem dinheiro que cumpra as obrigações de retenção na fonte. Opção Emissores pode considerar aconselhar os empregados e ex-funcionários do procedimento administrativo dos emissores para cumprir suas obrigações de retenção na fonte que podem incluir a venda de uma parcela das ações subjacentes às opções de compra de ações por um corretor para cobrir os impostos retidos na fonte, a menos que, por exemplo, o empregado Paga o valor retido na fonte aplicável em dinheiro ao emissor da opção e sugere que consultem seu próprio conselheiro fiscal. Opção Os emissores podem considerar a alteração de seus planos de opções de ações para esclarecer seus procedimentos administrativos para cumprir suas obrigações de retenção na fonte, especialmente se essa alteração puder ser efetuada sem a aprovação do segurado de acordo com os termos do plano relevante. Os empregadores podem considerar a revisão de outros programas de compensação de ações, como os planos de compra de ações dos empregados em que as ações podem ser emitidas para cumprir as novas regras de retenção e considerar o processo de retenção de impostos que deve ser estabelecido. Diferencial de opção de compra de ações de empresas públicas Desde 2000, os funcionários das empresas públicas foram autorizados a adiar a inclusão do benefício de opção de compra realizado no exercício de suas opções de compra de ações, até o ano em que eles descartaram os valores mobiliários (sujeitos a um Limite anual de 100.000). No Orçamento de 2010, o Governo anunciou sua intenção de revogar essa eleição para adiar a inclusão de renda com respeito às opções de compra de ações exercidas após 4 de março de 2010. O Projeto de Legislação prevê que nenhuma eleição de diferimento pode ser arquivada para ações listadas publicamente após março 4, 2010 8. Os indivíduos poderão fazer uma eleição para limitar o passivo tributário sobre o benefício da opção diferida para um valor igual ao produto final da venda recebido. O alívio eletivo será ajustado para levar em conta as perdas de capital decorrentes da alienação das ações e sua aplicação contra ganhos de capital de outras fontes. Esta eleição estará disponível para as ações vendidas antes de 2015 (incluindo as ações vendidas antes de 4 de março de 2010). Para as ações vendidas antes de 2010, os indivíduos serão obrigados a apresentar a eleição até a data de vencimento das declarações de impostos pessoais de 2010. No entanto, a eleição só pode ser feita quando o indivíduo optou por diferir a tributação do benefício decorrente do exercício de opções para adquirir ações que foram negociadas em certas bolsas de valores. Opções Os emissores devem considerar se comunicar aos empregados e aos ex-funcionários que não é mais possível diferir a tributação sobre o benefício da opção de compra de ações após o exercício de suas opções e sugerir consultar seu próprio assessor fiscal para analisar as conseqüências do Orçamento 2010. 1. No entanto, A dedução é de apenas 25 (em vez de 50) para fins tributários em Quebec. 2. Exceto em Quebec, onde a taxa de imposto efetiva é de 30 em vez de 24 para ganho de capital. 3. Ou unidades em caso de confiança de um fundo mútuo. 4. Em um formulário prescrito, ainda não divulgado. 5. As questões podem ter que ser consideradas quando uma empresa-mãe estrangeira concedeu opções a funcionários canadenses. 6. Contudo, essa condição não é freqüentemente usada em planos de opções de ações. 7. Qual pode ser o caso das opções de empresas privadas com controle canadense. 8. Exceto se as opções inicialmente qualificadas como opções CCPC. Para mais informações, entre em contato com o representante da Stikeman Elliott, com qualquer autor listado ou com qualquer membro do grupo de prática.
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